Questões

Uma equipe de auditoria foi designada para executar auditoria na sede da Secretaria Estadual de Educação (SEE) do estado X, com o objetivo de avaliar se determinado programa de distribuição de livros às escolas para a formação de bibliotecas escolares estava de acordo com os ditames legais no ano de 2024. O referido programa era operacionalizado mediante a compra dos livros pela SEE, distribuídos pela empresa fornecedora contratada diretamente às escolas estaduais nos diversos municípios do estado X. Durante o planejamento da auditoria, a equipe considerou elevado o risco da ocorrência de pagamento por produto não entregue e decidiu que seria adequado utilizar a técnica de circularização, mencionada nas normas internacionais de auditoria com o nome de confirmação externa.

A Lei estadual n.º 5.000/2020, que instituiu o programa em questão, prevê, em seu artigo 5.º, que a empresa contratada deve entregar os livros para todas as escolas constantes de uma relação a ser disponibilizada anualmente pela SEE. Já na fase de execução da auditoria, a equipe constatou, em virtude de inconsistências e omissões nos dados das escolas, indicados na listagem de unidades escolares beneficiárias entregue pela SEE à empresa fornecedora no ano de 2024, que os livros foram entregues apenas a 40% das unidades escolares que deveriam recebê-los naquele ano. Não obstante, a SEE pagou integralmente pelo material, como se este tivesse sido distribuído a todas as escolas previstas. O prejuízo aos cofres estaduais foi de R$ 800 mil. A equipe registrou esse achado no relatório de auditoria.

Com base na situação hipotética apresentada, redija um texto dissertativo, respondendo, de forma fundamentada, aos seguintes questionamentos.

1 - A auditoria realizada na situação em apreço é do tipo financeira, operacional ou de conformidade? [valor: 3,00 pontos]

2 - Em que consiste a técnica de auditoria conhecida como circularização ou confirmação externa? Como essa técnica seria aplicada na auditoria em questão? [valor: 5,25 pontos]

3 - Quanto à caracterização do achado de auditoria registrado pela equipe no relatório, qual seria a condição (ou situação encontrada), o critério de auditoria, a causa e o efeito do achado? [valor: 6,00 pontos]

Na questão discursiva, ao domínio do conteúdo serão atribuídos até 15,00 pontos, dos quais até 0,75 ponto será atribuído ao quesito apresentação (legibilidade, respeito às margens e indicação de parágrafos) e estrutura textual (organização das ideias em texto estruturado).

(20 linhas)

A prova foi realizada sem consulta a códigos e(ou) legislação.

Defina risco de auditoria [valor: 2,00 pontos] e esclareça qual deve ser a resposta do auditor aos riscos avaliados, em atenção à possibilidade de aumento dos riscos de distorção relevante [valor: 2,75 pontos].

Em cada questão, ao domínio do conteúdo serão atribuídos até 5,00 pontos, dos quais até 0,25 ponto será atribuído ao quesito apresentação (legibilidade, respeito às margens e indicação de parágrafos) e estrutura textual (organização das ideias em texto estruturado). No parecer, esses valores corresponderão a 20,00 pontos e 1,00 ponto, respectivamente.

(5 pontos)

(15 linhas)

A prova foi realizada sem consulta a códigos e(ou) legislação.

O auditor fiscal municipal João da Silva foi designado para realizar uma fiscalização na empresa ABC Ltda., situada no município de Uberaba. Durante a análise dos documentos fiscais e contábeis da empresa, João encontrou diversas irregularidades no recolhimento do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). Entre as principais inconsistências detectadas, destacam-se:

I. Emissão de notas fiscais com valores inferiores aos efetivamente cobrados dos clientes, caracterizando subfaturamento;

II. Prestação de serviços sem a emissão de notas fiscais;

III. Declaração de serviços prestados em municípios diferentes de São Paulo, onde a alíquota do ISSQN é menor, embora os serviços tenham sido efetivamente realizados no município de Uberaba.

Diante dessa situação, redija uma resposta explicando:

a) as irregularidades cometidas;

b) as ações que o auditor deve tomar para corrigir tais irregularidades;

c) as possíveis consequências legais e administrativas para a empresa ABC Ltda. e seus administradores.

(20 linhas)

(10 pontos)

A prova foi realizada sem consulta a códigos e(ou) legislação.

Considerando que, de acordo com a NBC TI 01, os procedimentos da auditoria interna incluem exames e investigações, a exemplo de testes de observância e testes substantivos, elabore um texto dissertativo sobre os referidos procedimentos, abordando, necessariamente, os seguintes aspectos:

1 - distinção, quanto ao objetivo, entre testes de observância e testes substantivos; [valor: 15,00 pontos]

2 - descrição dos procedimentos envolvidos no teste de observância; [valor: 17,50 pontos]

3 - diferença de tratamento dado pelas normas de auditoria quanto à correlação entre tipos específicos de procedimentos e suas categorias. [valor: 15,00 pontos]

(15 Linhas)

(50 Pontos)

A prova foi realizada sem consulta a códigos e(ou) legislação.

Redija um texto dissertativo acerca dos papéis de trabalho da auditoria, abordando:

1 - O que são os papéis de trabalho; [valor: 8,50 pontos]

2 - As características dos papéis de trabalho; [valor: 10,00 pontos]

3 - As informações que devem constar dos papéis de trabalho. [valor: 10,00 pontos]

(30 Linhas)

(30 Pontos)

A prova foi realizada sem consulta a códigos e(ou) legislação.